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    優惠稅率、協定稅率、暫定稅率傻傻分不清?教你這樣節省關稅!

    來源: 2021-09-01 閱讀文本僅需3分鐘

    關務小二

    在進出口貿易中,你是否由于沒弄清楚各種商品的適用稅率,而交了許多“冤枉”的關稅?優惠稅率、協定稅率、暫定稅率傻傻分不清?小二君今天就教你在貿易核算中如何節省關稅!


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        今年新的進出口稅則已經發布,但是,像下圖中:同一HS編碼有出口稅率、進口最惠國稅率、普通稅率、協定稅率、特惠稅率、配額稅率、暫定進口稅率多種稅率可選,貿易成本核算中,這些稅率區別你弄清楚了么?

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    如果沒有搞清楚商品的適用稅率,進出口貿易的成本核算就無法進行或者核算錯誤,進口申報中如果沒處理好,會造成可能會多交稅款的問題。


    下面來探討怎樣確定進出口商品的關稅稅率。首先要了解進出口商品關稅有哪些稅率?

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    適用協定稅率國家

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    適用特惠稅率國家

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    一、出口關稅稅率

    (一)出口稅率。

    (二)出口暫定稅率。

    被征出口稅的商品主要是高耗能、高污染、資源性產品。對于征收出口關稅的貨物,在計算出口關稅時,出口暫定稅率的執行優先于出口稅率,例如:下表中稅則號列為05069090的已脫膠骨、角柱,2019年適用的出口關稅稅率為0。下表中稅則號列為26090000的錫礦砂及其精礦,2019年適用的出口關稅稅率為20%。

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    二、進口關稅稅率

    (一)最惠國稅率:原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物,原產于與中華人民共和國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物,以及原產于中華人民共和國境內的進口貨物。


    (二)普通稅率:原產于除適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率所列國家或地區以外的國家或者地區的進口貨物,以及原產地不明的進口貨物。

    適用普通稅率的進口貨物,如果有暫定稅率,不能適用暫定稅率。

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    (三)協定稅率:原產于與中華人民共和國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物。


    (四)特惠稅率:原產于與中華人民共和國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物。

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    (五)關稅配額稅率:實行關稅配額管理的進口貨物,關稅配額內的。進口關稅配額管理的貨物包括部分農產品(小麥、玉米、稻谷和大米、棉花、食糖、羊毛以及毛條)及化肥。

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    如果進口實行關稅配額管理的進口貨物,但未取得關稅配額,也即關稅配額外的,是否可以進口?答案是肯定的,可以進口,但適用的稅率不是關稅配額稅率,而應按其所適用的其他相關規定執行,例如執行最惠國稅率、暫定稅率,符合優惠貿易協定規定條件的應執行協定稅率、特惠稅率等,見下表紅框。

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    (六)暫定進口稅率:暫定進口稅率是國家對部分進口貨物實行的一種臨時性進口關稅稅率。一般根據國民經濟發展的實際需要和進口關稅稅率的總體調整情況,對部分進口貨物實行暫定稅率,以更有效地發揮關稅在提高國內競爭能力、促進企業技術進步、保障經濟運行等方面的作用。

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    七)ITA稅率:也叫信息技術產品最惠國稅率,2016年9月14日前需要在進口申報時填報由海關出具的《進口部分適用ITA稅率的商品用途認定證明》,2016年9月14日后進口申報不需要再填報,而只需如實申報即可。

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    如果同時有兩種及以上稅率可適用的進口貨物,其最終適用的稅率如下表如示。

    同時有兩種及以上稅率可適用的進口貨物最終適用的稅率匯總表:

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    上表中的第二欄需要特別說明的是:通常協定稅率比最惠國稅率低,但如果該商品有暫定稅率時,有個別商品的協定稅率比暫定稅率高,在進口申報時,即使有優惠貿易協定項下的原產地證,不要填報優惠原產地代碼及原產地編號,應正常申報即可,以享受較低的進口暫定稅率。否則,可能會造成多交不必要的稅款。


    例如:稅則號列8501.5300 10的高速(200km/h及以上)電力機車的交流異步牽引電動機,最惠國稅率為12%,進口暫定稅率為3%,而來自于韓國的協定稅率為8.8%,如果有中韓貿易協定項下的原產地證,在進口申報時填報優惠原產地代碼及原產地編號,就會按協定稅率8%征收進口關稅。反之,在進口申報時不填報優惠原產地代碼及原產地編號,正常進行申報,即可按進口暫定稅率3%征收進口關稅。


    以上所述如有不妥之處請給予指正。

    (本文由關務小二綜合整理自智誠興席坤倫及國務院關稅委員會)








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