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    印度海關貨物通關詳解

    來源: 2021-09-06 閱讀文本僅需3分鐘

    作者:徐偉 李佳寧 何宇程 對外經濟貿易大學

    來源:《中國海關》


    導讀:在印度通關,有哪些通關規定需要進出口商注意,繳納關稅又有哪些規定?

      在印度,海關的主管部門是海關與消費稅中央委員會(Central Board of Excise and Customs,CBEC),隸屬于財政部稅務署。其主要任務征收海關及歸屬于中央政府的消費稅和勞務稅,打擊走私以及制定相關政策,并實施相關事務的管理。1962年《海關法》和1975年《海關稅法》是印度海關執法的主要依據。
    通關規定
      申報

      報關資質。報關人員必須獲得海關頒發的報關許可證明,才能開展進出口報關業務,對此,1962年《海關法》第146章和2013《海關報關員執業規則》都做了詳細的規定。
      申報時限。承運人應在貨物抵達前申報進口艙單(海運、空運)或載貨清單(陸路運輸)。載貨清單須在抵達前提前12小時向海關申報,電子載貨清單(設有EDI系統的海關)應當在30日前申報。如未在規定期限內申報,對承運人的罰款金額最高可達5萬盧比。如特別消費稅官員認為承運人未在規定期限內申報系出于正當理由,可不予處罰。
      申報單證。對于進口貨物,需要提交入境清單(Bill of Entry),主要包括商品描述、價值、數量、減免提示、海關稅則號,這是進口貨物的主要申報單據。
      貨物進出口商在填報入境清單前,均應事先獲得外貿總局頒發的進出口代碼(Import-Export Code, IEC),海關將直接從外貿總局處獲得申報人的進出口代碼。
      對于一般的進口貨物,通常應該提供以下隨附單證,包括:簽名發票;包裝清單;海運提單/提貨單/空運單;GATT估價申報表;進口商/海關行的申報單;信用狀(必要時) ;保險單據;進口許可證(必要時);工業許可證(必要時);測試報告(必要時);原產地證書(如果被要求優惠稅率);目錄、詳細技術規格、相關文獻資料(貨物系機械設備、機械設備零部件或化學品時提供)。
      進出口貨物的自我審核。根據1962年海關法的第17章,印度海關要求進出口商對貨物進行關稅方面的自我審核,包括需要確認申報中使用了正確的商品歸類、可適用的稅率、價值和稅費減免的收益情況等。進出口商需要在自我審核基礎上,填報并提交入境清單或者艙單。所提交的入境清單或者艙單將由海關通過風險管理手段確定其內容的真實合法。
      預申報。為了實現貨物的快速通關,印度相關法律規定,允許在貨物抵達前提前30天進行預申報。只有載有該貨物的運輸工具在提交預申報之日起30天之內抵達,該預申報方被視為有效。此類貨物提交的入境清單有5個副本,第5個副本為預申報用的副本。
      報關單的修改。申報單證和文件提交后,如發現有誤或因其他原因需要修改(如歸類錯誤、打字錯誤、裝貨或卸貨計劃有變等),需要獲得地方海關副關長批準后方可修改。只有在確認修改申請并無欺詐意圖的情況下,海關才會予以批準。修改申請必須依據通關時已經提交的單證而非通關后補充的單證提出。
      7X24小時通關設施。海港包括加瓦拉爾·尼赫魯港、坎德拉、欽奈、加爾各答;航空貨運中心包括艾哈邁達巴德、阿姆利則、班加羅爾、卡利卡特、金奈等。
    查驗
      所有貨物都需要根據報關單中表述的信息進行核實和檢查。普通貨物中只有一部分被選中隨機查驗。如果進口商在進口查驗之前沒有提供相應的完整信息,海關審核人員覺得有必要檢查時,貨物在估價之前也會被查驗,這被稱為首次查驗審核。進口商填寫報關單和錄入數據時需要請求首次查驗審核。
      海關審核人員在復制的報關單上記錄下查驗順序并把報關單返還給進口商或者報關員,讓他們可以分批查驗貨物。然后,將按照此順序來查驗每批貨物。如果審核小組已經要求提交樣本,海關審核人員需要據此提前封樣。
      在審核和繳納稅款以后,進口貨物也可能進行查驗,這是二次審核。大多數貨物在二次查驗審核時已經清關,因此在這種情況下并不是所有的貨物都被查驗,只有那些在隨機選定的貨物會被查驗。
    稅款
      收到進口報關單后,海關會與進口艙單或載貨清單進行對比,審單、估價。如果申報一致且單證齊全,海關將接受申報。一般來說,海關接受申報日期的關稅稅率為適用的關稅稅率。部分貨物可能需進一步提供單證或查驗后(查驗時進口商或其代理人須在場)方可正確計征關稅。進口關稅可通過進口商與海關之間的往來賬戶劃轉至海關賬戶。該稅也可以通過TR-6 憑證在指定銀行支付。當憑證提交給海關時,銀行同意付款。自2007年起,在所有主要的海關地點,都可以通過指定銀行網上交納關稅。從2012年9月17日開始實施電子支付關稅制度后,對于納入特許客戶計劃(Accredited Clients Programme,ACP)的進口商以及每筆納稅超過1萬盧比甚至更多的貨物,均要求強制注冊登記。
      不同地方海關指定了不同銀行代收關稅,故在繳納關稅之前,確認納稅人須將款項存入指定銀行。進口關稅應在進口報關單退還進口商或其代理人之日起5個工作日內(不含節假日)繳納。
      在特殊計劃下(如“關稅免稅證明計劃”或“出口導向單位計劃”)進口的貨物,需要向海關提供保證金。如未提供保證金,進口商需繳納相應關稅。保證金金額應與進口貨物應納關稅額相當。提供保證金的同時,還應提供銀行擔保。銀行擔保金額取決于進口商類別(大型貿易公司、普通貿易公司等)。
    貿管制度
      印度對于進口的規定和限制相當繁雜,可以分為以下四種情形:
      自由進口品。目前印度對絕大部分進口品允許自由進口,不實行限制。進口這些產品時只需填寫“公開一般許可證”即可。
      禁止進口品。禁止進口的產品清單中包括野生動物產品及象牙、動物胃內膜以及動物油脂類產品。
      限制進口品。限制進口品需要獲得印度外貿總局簽發的特別許可證方可進口。限制進口清單中主要包括某些消費品、寶石、動植物和種子、某些殺蟲劑、藥品及化學品、電子產品、涉及安全的產品以及為小企業生產保留的產品等。
      專屬單位進口產品。部分產品只能由國營企業等特定的進口企業進口。它們包括:石油產品(只能通過印度石油公司進口);氮、磷、鉀及復合化學肥料(由礦物與金屬貿易公司進口);維生素A類藥品(由印度國營貿易公司進口);油及種籽(由國營貿易公司與印度斯坦植物油公司辦理);谷類(由印度糧食公司辦理)。但是,對這些品類的進口限制很可能會逐漸取消。
      除了上述限制外,進口至印度的初級動植物產品、食品、廢茶、肉類及家禽以及二手車等也必須符合印度有關法律法規的要求。
    關稅政策
      印度關稅稅率和征收由1962年《海關法》和1975年《海關稅法》規定。印度對進口的商品征收基本關稅、附加關稅及教育稅。基本關稅稅率在《海關稅法》中有明確規定。印度已將工業產品基本關稅的最高稅率減至15%。附加關稅等同于針對印度國內商品所征收的消費稅。進口產品還需繳納所繳稅額2%的教育稅。關稅的計算標準為進口商品的交易價格。
    關稅稅類
      基本關稅。按照商品價值的百分比征收。稅率因稅目不同而不同,目前的一般稅率是20%,酒精類飲料、葡萄干等商品除外。商品的基本稅率如果是20%就不用征收附加稅。關稅稅率有五級:5%、15%、25%、35%和40%。稅距從原來的7%降到了目前的5%。
      關稅的特種附加稅(SAD)。印度政府引進附加關稅(CVD)是為了抵消各地制造商應納地方銷售稅稅額的影響,而SAD的引進是為了抵消印度制造商應納地方銷售稅稅額的影響。該稅的征收得到了關稅協定的許可,征收方法是用(應稅價值+特種消費稅+CVD+其他關稅)的總額乘以4%。
      如果商品由交易商進口并在印度銷售,則必須繳納地方銷售稅,這樣該交易商不用繳納SAD。但交易商在進口時需申明進口目的只是為了交易。他還必須保證:不在沒有對該進口商品的購銷行為征稅的地方銷售該商品。如果銷售在公海進行,交易商顯然沒有繳納地方銷售稅,所以其仍須納SAD。
      但下列商品的進口可以免征SAD:
      交易商進口并隨即銷售的商品,如果其進行了規定的申報;
      石油等商品;
      免除基本關稅和CVD的商品;
      為電信服務、石油冶煉、采煤項目、發電項目所使用的商品;
      免除關稅的行李;
      黃金和白銀(a)以優惠稅率包裝進口,款項以外幣支付;(b)指定機構進口用于印度境內銷售;(c)特別進口許可證(SIL)下進口;
      1957年消費附加稅(重要商品)法案內包含的商品;
      所有出口激勵計劃下進口的商品。
      附加關稅(CVD)。根據關稅稅目法案第3(1)節對商品價值與應納關稅的合計額征收。稅額等于印度境內類似商品應繳納的消費稅稅額。附加關稅有其獨特的法律地位,這是因為:
      盡管在計算附加關稅時要考慮消費稅稅率,但該稅仍然屬于關稅,它適用所有的關稅法規和條例。
      應納的附加關稅以實際稅率或有效稅率計算,也就是說公告許可的減讓也應該考慮。如,消費稅稅目表上的稅率為25%,但無條件的免稅公告規定,稅率可降到15%,那么,附加關稅也按15%計算。
      商品免除基本關稅并不意味著它也自動免除附加關稅。
      即使商品還繳納消費稅,附加關稅仍須繳納,不過,計算附加關稅時,對消費稅的稅額應予以考慮。
      如果某商品可按不同的消費稅稅率征收,適用的是最高稅率。
      如果在印度發生和制造的商品免消費稅,附加關稅也就相應免稅。
      保護關稅。根據1951年稅目調查委員會法案,印度成立了稅目調查委員會。如果該委員會推薦并得到中央政府的許可,可以及時采取措施保護印度企業的利益,委員會就會發布公告并按其建議的稅率征收保護關稅。
      反補貼稅。如果某國對本國出口商出口到印度的商品間接或直接地提供了補貼,印度中央政府可以征收上限到補貼額的反補貼關稅。若補貼數額不能確定,可征收臨時關稅,在最終確定補貼額后,再退還差額。該稅也必須通過公告方式來征收。
      反傾銷稅。國外的大制造商經常會以大大低于本國國內市場的價格出口商品,目的在于處理積壓商品或削弱國內企業。為了避免這類傾銷,印度中央政府可以根據《法案》第9A節征收反傾銷稅,上限可以達到商品傾銷的毛利,前提是商品以低于正常價值的價格出售。反傾銷稅只有當印度國內有“類似物品”的生產時才可開征。
      保障關稅。印度中央政府被授權可以對某些進口商品征收保障關稅,前提是政府診斷這些商品大量進口并且對印度國內企業造成嚴重損害或對國內企業產生嚴重威脅。該稅得到了世貿協定的許可,唯一的要求是對來自不同國家的商品給予相同的待遇。
      教育稅。印度政府對所有稅種額外加征1%的教育稅,用于支持中等教育和高等教育,其中增長的54%名額將為在社會和教育方面處于弱勢的群體預留。
    適用稅率
      基本關稅稅率。關稅法案制定了受制于免稅公告的適用稅率。從優惠國或地區進口,就適用優惠稅率。
      附加關稅稅率。CVD的稅率參照中央消費稅稅率。不過在計算CVD時,某些特定的免稅公告(如小規模企業制造的商品免稅或沒有享受援助的商品免稅)無效。
      商品由適用不同稅率的物品組成時的稅率。商品經常會成套出口,成套設備中可能包含不同章節的稅目并且適用不同稅率。如果進口商能夠分清商品不同部分的價格并有足夠證據,就按不同稅率納稅。如果進口商做不到這一點,就適用其中最高的稅率。即使其中一些物品屬于免稅,也不例外。
    優惠關稅政策
      根據印度駐華大使館公開信息,印度政府在以下9個方面產品進口中給予優惠待遇:
      非農業產品的關稅最高稅率從12.5%降至10%。?
      大部分化學和塑料產品的關稅稅率從12.5%降至7.5%;二等和次級鋼材關稅稅率從20%降至10%。
      所有煉焦煤(無論含灰量如何)關稅全免。
      聚酯纖維和紗線關稅稅率從10%降至7.5%,對苯二甲酸二甲酯(DMA)、精對苯二甲酸(PTA)及乙二醇(MEG)等原材料關稅稅率從10%降至 7.5%;經過切割和拋光的鉆石關稅稅率從5%降至3%;未加工的人造寶石關稅稅率從12.5%降至5%;未加工的珊瑚關稅稅率從30%降至10%。??
      進口挖掘機關稅全免。
      為促進灌溉設備和農產品加工的發展,滴灌系統、農用灑水器及食品加工機械進口關稅稅率從7.5%降至5%。??
      醫療設備的一般進口關稅稅率降至7.5%。
      為了降低食用油價格,食用油原油和精煉食用油免除4%的附加CVD稅;葵花油(原油和精煉油)關稅稅率降低15個百分點。
      寵物食品進口關稅稅率從30%降至20%;表盤、機芯及傘具部件進口關稅稅率從12.5%降至5%;為了促進研發,所有在科學與工業研究司 (Directorate of Scientific and Industrial Research)注冊的研究機構都將獲得5%的關稅優惠;醫藥和生物技術部門的15種指定機械進口關稅稅率從7.5%降至5%。
    知識產權保護
      權利人須知

      權利人可以書面通知海關專員或任何海關授權的專員,在相應進口口岸若發現貨物侵犯自身知識產權,則可按照印度《知識產權(進口產品)施行細則》規定,要求暫停涉嫌侵犯知識產權的貨物的清關。
      有關貨物侵犯知識產權的文件應該按照《知識產權(進口產品)施行細則》上給出的格式提供。
      每份文件應該附有指定專員的文件,同時附上提交申請書需要的費用(只有2000盧比)。
      如果權利人未曾提供某些所需信息的格式,海關關長或副關長可以視情況要求權利人或其授權代表在15天之內提供相同文件,同時附上足夠的延時理由。
    關長備案聲明
      自接到通知之日30日之內,或者從延長期限至期滿之日內,海關關長必須告知申請人已被備案或拒絕。
      通知已備案,專員應當出示注冊的有效期和協助海關。最低有效期為一年,除非通知人或權利人要求短時間的海關協助或舉措。
      若準予備案,專員應立即通過信件郵寄或者電子郵件,告知相關權利人或授權人相應工作細節和注意事項。
      在收到相關侵犯知識產權通知并經相關人員備案后,將暫停相關貨物清關并進行檢查,并視情況確定相關貨物的處理方式。
    AEO制度
      在世界海關組織2005年提出AEO制度的倡議后,印度近年來也逐漸建立了自己的AEO制度。
      印度海關的AEO一般應具備下列條件:
      良好的海關合規和其他相關法規的記錄;
      令人滿意的商業管理系統,適時提供運輸記錄;
      可驗證的償付能力;
      可證明的安全保障標準的維持。
      印度海關AEO的主要待遇如下:
      進口商—在適用擔保時,AEO可以提供較少的銀行擔保金。任何情況下,銀行擔保金的金額不得高于所擔保金額的5%。
      出口商——出口的AEO廠商,將享受減少海關查驗比例等便利。如目前出口貨物一般的查驗率是10%,而對于AEO企業查驗率將是5%。
      物流提供商——AEO企業,在貨物轉運時將享受免除銀行擔保的待遇;AEO企業,在其貨物進行轉運時,將免于辦理許可的手續。
      報關行——AEO企業將獲得有效期更長的報關許可證書。相關許可證書的有效期應該與其AEO授權的期限相同。許可證書的更新也將是免費的。
      海關倉庫的運營人——AEO企業的新倉庫將獲得更快的驗證;AEO 企業將可以享受減少銀行擔保的便利;對于不易腐敗的貨物,海關關長在條件許可的情況下,可以延長貨物儲存期限達6個月。

    申請AEO資格的申請人應該提交以下資料:AEO申請者基本狀況;安全保障計劃; 流程圖;地理位置圖;自我評估表。

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