深加工結轉問題及其法律風險

在加工貿易企業中，不論是進料加工，還是來料加工，為節約交易成本，為實現運輸快捷、便利，為伙伴企業或上下游企業配套n產品合成出口等，往往采取深加工結轉辦法來完成彼此之間的產品、料件和包裝的交易。深加工結轉交易，是海關監管貨物的特殊交易，是在政府職能機構嚴格監管n下的必須按程序完成的交易。由于輕視或不了解這種交易的特殊性，或由于跨文化管理認識差異等等，不少企業在完成這種交易后，為自已留下了隱患，甚至是法律n風險！為此而付出沉重代價的企業和報關員，在加工貿易企業中比比皆是，這類問題的突出表現是什么？管理原因何在？控制手段如何？

深加工結轉過程中的突出問題
　　1）企業決策層或采購部門，為滿足生產用料需求的“及時性”，對海關監管貨物未經海關備案便已組織進貨、交收。
　　為求貨品質量或價格低廉，對供應商“轉廠能力”未作有效評估，便已下單訂貨。
　　3）交易雙方未對交易貨物的海關編碼、轉入轉出數量、單價、金額等 妥善銜接，便已實施交易。
　　4）對深加工結轉貨物報關手續，差異數量，差異價格久拖不決。
　　對供應商提出協助解決深加工結轉歷史遺留問題的“風險轉移”請求，居然同意出手：多轉貨物，少轉貨物，或空轉貨物。
　　6）有些企業為尋求產品成本競爭優勢，有意接收供應商在深加工結轉幌子下的“交貨”交易。
　　有些廠家自作聰明，以國產料件頂替進口料件，以經加工之廢舊料件頂替進口料件，在確保“手冊保稅料件平衡”的情況下，以“送貨”方式轉出料件，把企業置于違規，走私，漏稅的法律風險中。
　　上述不良行為集中體現在：未經備案審批OK先交易（實際收發）；多交少轉，少交多轉，交了不轉，轉了不交，帳帳（手冊與貨倉，財務之間）不符，帳實不符，交易價格與結算價格不符，外匯與稅收安排混亂。
　　在企業的海關事務管理過程中，作為高層管理，對此必須有充分，深刻的認識。
深加工結轉過程中存在問題的原因分析
　　1）企業投資者和高層管理對海關監管貨物深加工結轉交易的政策、法規認識不足和信息不靈。
　　2）企業供應鏈系統控制中，業務協調脫節。
　　3）貪圖小利，忘乎所以。
　　企業內部海關海關事務管理缺乏機制，缺乏平臺，導致管理乏力，甚至管理失控!
　　C)企業防范深加工結轉法律風險的有效措施
　　清醒認識法律風險，評估法律風險，樹立守法經營意識；
　　2)科學構建企業關務管理平臺，強化內部管理；
　　3)借助專業服務，評估控制系統，管理培訓團隊；
　　4)評估、選擇供應商，引導供應商，降低外來風險(加強供應商評估)。
違法違規的法律后果
　　除涉嫌“走私罪”引發刑事責任之外，情節輕微的按以下行政處罰。
　　中華人民共和國海關行政處罰實施條例
　　第三章　違反海關監管規定的行為及其處罰
　　第十八條　有下列行為之一的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得：
　　（一）未經海關許可，擅自將海關監管貨物開拆、提取、交付、發運、調換、改裝、抵押、質押、留置、轉讓、更換標記、移作他用或者進行其他處置的；
　　二）未經海關許可，在海關監管區以外存放海關監管貨物的；
　　（三）經營海關監管貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業務，有關貨物滅失、數量短少或者記錄不真實，不能提供正當理由的；
　　（四）經營保稅貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業務，不依照規定辦理收存、交付、結轉、核銷等手續，或者中止、延長、變更、轉讓有關合同不依照規定向海關辦理手續的；
　　（五）未如實向海關申報加工貿易制成品單位耗料量的；
　　（六）未按照規定期限將過境、轉運、通運貨物運輸出境，擅自留在境內的；
　　（七）未按照規定期限將暫時進出口貨物復運出境或者復運進境，擅自留在境內或者境外的；
　　（八）有違反海關監管規定的其他行為，致使海關不能或者中斷對進出口貨物實施監管的。