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    淺談涉外型企業海關估價風險管理

    來源: 2021-09-06 閱讀文本僅需3分鐘

    海關估價涉及到的商品種類繁多、交易環境和形勢多種多樣,因此,海關估價是海關事務中關注度、復雜度最高的業務體系之一,其涉及價格基礎、估價方法在內的一系列估價標準。海關估價的目的主要是正確確定海關征稅的稅基,對有關物品征收關稅,為國家關稅政策服務,這樣,它就必然成為稽查征稅的重頭戲。

    綜觀歷年海關綜合治稅估價案例,我們發現遭受補稅處罰的企業大多是由于不熟悉海關估價和關稅征收制度、相關估價知識匱乏、自身估價水平低所導致的。企業相關人員普遍缺乏對海關估價知識的了解,缺乏對海關估價作業應有的重視,更不用談如何應用這些估價方法為企業爭得利益。

    例如:某信息產品(深圳)有限公司因缺乏對特許權使用費完稅價格計征方法的全面了解,造成后續補稅1.3567億元,創下全國海關迄今有關特許權使用費估價補稅額最大的案例

    筆者長期從事涉外企業的管理咨詢工作,曾經組織對300多家企業采購供應部門、關務部門和財務部門人員進行海關估價基礎知識測試,結果相當震撼。經測試,93%的企業人員不了解海關估價的基礎原則和方法。這樣看來,諸多企業涉外交易以及合同條款不規范、估價風險巨大也就在所難免。

    面對海關估價爭議,企業往往存在以下現象:

    ·消極被動、無奈

    由于知識和方法的缺乏,在海關估價執法過程,企業不能夠積極主動尋求有利的方法和證據為企業在估價過程中爭得利益,只能夠消極地接受海關的估價結論。

    ·無權

    有些國內企業屬于國際集團的子公司,其國內人員報關、進口申報價格由其總公司總體負責。而國內子公司人員對其真實價格無法知曉,只能夠聽由集團公司的安排,一旦引發估價爭議,國內子公司人員也不能夠提供有效的證據支撐。

     ·不主動估價

    因為擔心估價補稅,很多企業人員在明知諸如:特許權使用費、轉售收益等未計入完稅價格的情況下,不積極主動向海關申報,而是心存僥幸心理,企圖蒙混過關。

    未來來看,海關估價仍將成為海關穩定稅收重要手段之一。為增強廣大對海關估價風險的認識和強化企業風險管理水平,在此,謹就一些關鍵要務進行闡述。

    一、WTO估價協定和中國海關估價

    海關估價是一國海關為了征收關稅,根據統一的價格準則,確定某一進口(出口)貨物完稅價格的作業程序。《WTO估價協定》的宗旨就是通過防止WTO成員使用任意或虛構的完稅價格,確保海關估價制度的公平性、統一性和中立性,從而避免對貿易構成障礙。

    從2002年起,中國海關即全面實施《WTO估價協定》,海關總署令第95號的正式實施,開始以貨物的實際成交價格作為進出口商品的估價基礎。

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    中國海關估價主要文件

    為規范進口貨物特許權使用費的海關估價,2003年5月30日發布的海關總署令第102號規定了《中華人民共和國海關關于進口貨物特許權使用費估價辦法》。

    為改善海關估價作業中發現的問題,國務院于2004年進一步修訂并實施了《中華人民共和國進出口關稅條例》。

    為適應國際貿易中存在的以定價公式約定貨物價格的貿易實際,規范對公式定價進口貨物的海關完稅價格審定工作,便利企業通關,海關于2006年3月6日頒布海關總署公告2006年第11號《關于公布海關審定公式定價進口貨物完稅價格的有關規定》,制定將海關審定公式定價進口貨物完稅價格的有關規定,該公告自2006年4月1日開始執行。

    2006年3月8日,經海關總署署務會審議通過,出臺了新的海關估價制度,以海關總署令第148號《中華人民共和國海關審定進出口貨物完稅價格辦法》公布。海關總署令148號文件是現行海關估價的主要執法文件之一。

    依據海關總署令148號文件,我國進出口貨物海關估價方法以及流程如下圖所示。

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    二、海關估價風險管理策略和方法

    針對企業海關估價作業過程中所面臨的海關事務風險以及管理現狀,在此提出以下管理策略和方法:

    l 合法經營、強化知識培訓

    企業要求海關營造和諧、寬松、便利、快捷的通關環境,以適應市場國際化競爭的要求,而海關要徹底解決“通得順、通得快”,企業的規范、誠信、守法是基礎、是根本。誠信為本,守法經營,企業應摒棄“投機鉆營”的錯誤想法,端正企業經營指導思想,規避“價格瞞騙”行為的發生。

    在合法經營的基礎上,企業必須加強對WTO估價協議以及我國海關估價執法體系的學習,盡快掌握估價法規,細致了解海關估價操作事項,在估價實踐活動中,加強估價證據準備以及強化估價程序管理。只有這樣,才能夠在面對海關估價爭議時,積極主動尋求有利的方法和證據為企業爭得利益。

    · 加強內部自查審計,規范化涉外單證、合同管理

    為避免海關估價風險,企業必須優化進出口業務審計流程,加強對進出口業務的海關估價風險審計。

    許多企業在進行單證和合同設計時,未充分考慮海關估價特點,致使涉外單證和合同不規范、價格條款不嚴謹,導致涉外成交價格最終不被作為海關估價的依據,繼而招致海關補稅、處罰。因此,企業必須適應《WTO估價協定》和中國海關估價政策要求,對單證和合同進行全面審查和針對性修正。

    · 變“不主動”為“主動”,積極消除海關估價風險

    當發現價格申報有誤或者存在諸如特殊關系、特許權使用費、轉售收益以及其它可能對完稅價格認定產生影響的因素時,應該積極主動向海關申報,以避免將來被海關認定為申報不實、偽報&瞞報價格的可能性。

    · 合理利用“延期”

    如果海關對進口商申報價格的真實性和準確性表示懷疑,進口商有權進行解釋,并應向海關出示合同、信用證、付款憑證等能夠證明其申報價格反映進口貨物的真實價值的有關證據。

    不過,企業向海關解釋或申訴肯定需要一定的時間,為保證及時物流供應以及避免滯港損失,企業可以向海關提供足額的擔保或者保證金,以便達到盡快通關的目的。

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