出口退稅專題Q&A

1 、我司為生產企業，2013年自行出口的一批貨物已申報免抵退稅，現發生退運，請問到海關辦理退運前應辦理什么手續？

答：根據《 國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（ 國家稅務總局公告2012年第24號）第十條的規定，出口貨物發生退運的，出口企業應先向主管稅務機關申請開具《出口貨物退運已補稅（未退稅）證明》，并攜其到海關申請辦理出口貨物退運手續。因此，請遵照執行。

2 、請問已申報免抵退稅的出口貨物發生退運，免抵退稅申報數據應如何調整？

答：根據《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告 》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第（十二）項的規定，已申報免抵退稅的出口貨物發生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發生的次月增值稅納稅申報期內用負數申報沖減原免抵退稅申報數據，并按現行會計制度的有關規定進行相應調整。因此，請遵照執行。

3 、我公司屬外貿企業（一般納稅人），現有一批出口的貨物需視同內銷征稅，請問需要向稅局申請什么證明嗎？

答：根據《 國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（ 國家稅務總局公告2012年第24號）第十條的規定，外貿企業發生原記入出口庫存賬的出口貨物轉內銷或視同內銷貨物征稅的，以及已申報退（免）稅的出口貨物發生退運并轉內銷的，外貿企業應于發生內銷或視同內銷貨物的當月向主管稅務機關申請開具出口貨物轉內銷證明。因此，請遵照執行。

4 、我司提供的增值稅專用發票與供貨企業的發貨單、出庫單、運輸單據等憑證上的貨物名稱不一致，請問是否會影響退稅？

答：根據《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告 》（國家稅務總局公告2013年第12號）第五條第（九）項的規定，出口企業提供的增值稅專用發票上的貨物名稱、數量與供貨企業的發貨單、出庫單及相關國內運輸單據等憑證上的相關內容不符，數量屬合理損溢的除外，按財稅〔2012〕39號文件第七條第(一)項第4目和第5目規定，適用增值稅征稅政策。因此，您公司該情況不能享受退稅。

5 、我司為商業企業，現委托有出口經營權的企業出口一批貨物，請問可以免征出口環節的增值稅嗎？

答：根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知 》（財稅〔2012〕39號）第六條的規定，非出口企業委托出口的貨物，適用增值稅免稅政策。另外，根據《 國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（ 國家稅務總局公告2012年第24號）第九項的規定，非出口企業委托出口的貨物，委托方應在貨物勞務免稅業務發生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內，憑受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明以及代理出口協議副本等資料，向主管稅務機關辦理增值稅、消費稅免稅申報。因此，您公司應在上述規定的期限內向主管稅務機關辦理出口免稅申報手續。

6 、我司為一般納稅人的外貿企業，有一批出口的貨物沒有進行單證備案，請問可以享受退稅嗎？

答：根據《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告 》（國家稅務總局公告2013年第12號）第五條第（八）項的規定，出口企業或其他單位未按規定進行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業沒有有關備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報退(免)稅，適用免稅政策。已申報退(免)稅的，應用負數申報沖減原申報。因此，請遵照執行。 

7 、請問我在廣州國稅網上大廳的出口退稅的退稅申報預審上傳數據，可是每次都失敗，都寫著“審核失敗上傳文件缺少sb_sysin.dbf”，但是我都是整個預報數據打包的，怎么會上傳失敗呢？

答：在生成申報文件的過程中要選擇遠程申報，系統會自動生成需要上傳的壓縮文件。如選擇了本地申報，再將文件手工壓縮上傳，就會出現該提示。因此，請您選擇遠程申報。

8 、我司是擁有進出口權的小規模納稅人，請問出口貨物的稅費應該要怎么計算？可以申請出口免稅嗎？

答：如您司屬于已辦理出口退（免）稅認定的小規模納稅人，根據《財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）的規定，增值稅小規模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。另外，根據《國家稅務總局關于發布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）的規定，其他的適用免稅政策的出口貨物勞務，出口企業和其他單位應在貨物勞務免稅業務發生的次月（按季度進行增值稅納稅申報的為次季度），填報《免稅出口貨物勞務明細表》，提供正式申報電子數據，向主管稅務機關辦理免稅申報手續。出口貨物報關單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業備查。出口企業或其他單位出口貨物勞務適用免稅政策的，除特殊區域內企業出口的特殊區域內貨物、出口企業或其他單位視同出口的免征增值稅的貨物勞務外，如果未按規定申報免稅，應視同內銷貨物和加工修理修配勞務征收增值稅、消費稅。因此，已辦理出口退（免）稅認定的小規模納稅人應在上述規定的期限內向主管稅務機關辦理出口免稅申報手續。