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    出口退稅精選答疑(1)

    來源: 2021-09-15 閱讀文本僅需3分鐘

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    我公司是一家外貿企業增值稅一般納稅人,本月收到當地國稅務機關退付的一筆出口退稅款。請問,此筆退稅款是否要計入國家補貼款?是否應當繳納企業所得稅?


     

    《財政部 國家稅務總局關于財政性資金行政事業性收費政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號)規定, 企業取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應計入企業當年收入總額。……本條所稱財政性資金,是指企業取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業按規定取得的出口退稅款 。因此,您公司作為一家外貿企業,在收到國稅機關退付的出口退稅款時,不應計入國家補貼款,應當計入其他應收款——應收出口退稅(增值稅)科目。即會計處理為:借記 銀行存款 科目,貸記其他應收款——應收出口退稅(增值稅) 科目。由于出口退稅款不屬于會計損溢,不計入利潤總額,也不屬于不征稅收入,故不需要繳納企業所得稅。


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