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    別拿“稅則號”不當回事兒,用錯之后很麻煩!

    來源: 2021-09-15 閱讀文本僅需3分鐘

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    S公司幾年前獲取的上千萬元出口退稅款已逐年列入企業財務核算,稅務機關如今強制追繳。圍繞出口報關單上的一個稅則號,企業與海關將官司一直打到海關總署和福建省高級人民法院。

      最近,福建省連江縣國稅局依法通過稅收強制執行措施,全部追繳S公司2007年7月~2010年12月期間已退出口退稅款欠款567萬元,加收滯納金356萬元,合計入庫923萬元,共挽回稅收損失1631萬元。至此,一起歷時5年多、幾經行政復議和行政訴訟的出口退稅申報不實案,終于塵埃落定。

    稅務與海關聯防,S公司出口申報不實案發

      事情還要從幾年前說起。
     

    2010年11月,福州海關緝私局在抽檢貨物時,發現S公司申報的貨物稅則號與其出口貨物之間存在申報不實的嫌疑。由于福建省國稅局稽查局與福州海關建有情報交換和業務協作機制,聯防出口退稅問題,福州海關緝私局很快將S公司的有關情況移送給了福建省國稅局。福建省國稅局稽查局立即作出部署,讓連江縣國稅局稽查局成立專案組,對S公司展開調查。

    檢查人員借助出口貨物退(免)稅函調信息管理系統、出口退稅宏觀分析及預警系統和稅收征管信息管理系統,很快調取了S公司的出口退稅數據。通過分析這些數據,檢查人員發現S公司2001年1月成立后主要經營氨基酸項目,自2004年7月起開展出口業務,2005年1月~2008年4月,申報出口的商品名稱為其他氨基酸,出口稅則號為29224910。而2008年5月至2010年12月底,申報出口商品名稱為L-蘇氨酸,出口稅則號為23099010002。其中,2007年6月出口兩票,申報商品名稱分別為氨基醇酚和氨基酸酚,出口稅則號均為2922500000。該公司從2005年到2007年出口申報的出口產品稅則號一直沒有變化,從2007年開始,申報稅則號及退稅率在幾個月之內出現明顯變動。

    專案組認定,S公司的申報稅則號及退稅率問題,發生在2007~2008年度納稅期間,已超出海關原定2008年~2010年的檢查時間。經請示上級批準,專案組將S公司稅務檢查所屬期間鎖定在2007年~2010年。

    緊盯稅則號變動,S公司承認出口申報不實

      接著,檢查人員將目光轉向S公司的產品上。
     

    S公司2004年~2007年申報的稅則號及退稅率,是否與其產品變化有關?檢查人員深入S公司實地檢查。

    經過深入調研和多方印證,專案組了解到,S公司自2004年7月以來一直只生產并出口一種名為L-2-氨基-3-羥基丁酸的產品。

    為全面了解企業因使用稅則號不同而引起退稅變化的情況,檢查人員對S公司的上百條出口報關信息展開詳查,調閱相關的出口退稅業務資料。從中發現,在2007年~2010年期間,S公司申報的出口產品稅則號與其生產產品的出口產品稅則號相比,出口退稅率最高相差15%,多退稅款上千萬元。面對大量證據,S公司承認了錯用稅則號并申報出口退稅的事實。

    企業是否存在主觀上的故意?專案組在縣公安經偵部門支持下,找到S公司時任財務負責人和總經理。

    對S公司出口退稅稅則號不斷變動的情況,S公司時任財務人員稱,企業出口稅則號的選擇,一方面是參考其他行業使用情況,另一方面是向出口報關行了解后討論確定的。檢查人員從相關報關行調取數據,證實的確是這種情況,排除了S公司存在主觀上騙取出口退稅的嫌疑。

    歷經聽證、復議和訴訟,S公司接受處理決定

      2011年10月~12月,連江縣國稅局重大稅務案件審理委員會依據增值稅暫行條例等有關規定作出稅務處理決定:責令S公司繳納已退出口退稅款987萬元,補繳增值稅稅款16.8萬元,對待退稅款258.5萬元不予退稅。
     

    收到稅務處理決定書后,S公司沒有提出異議,也沒有補繳稅款。該公司在努力證明一個“事實”,即企業以稅則號列23099010(該稅則號下出口退稅率為15%)對L-蘇氨酸(按17%征稅的制成品飼料添加劑)進行申報未構成不實申報,進而推翻福州海關緝私局的行政處罰決定。

    當年發現S公司的問題后,福州海關緝私局決定對該公司將產品歸類為29225000申報出口的行為給予行政處罰。S公司提出異議。2011年6月~8月,福州海關緝私局對S公司的異議舉行聽證,后對S公司稅則號列申報不實行為予以行政處罰。

    需要指出的是,2004年1月1日~2007年6月30日,29225000稅則號下退稅率為13%,2007年7月至今退稅率為零。

    S公司對福州海關緝私局作出的行政處罰決定不服,于2011年9月向海關總署申請行政復議。3個月后,海關總署作出行政復議決定,維持福州海關緝私局的行政處罰決定。S公司不服,于2012年1月4日向福州市中級人民法院提起行政訴訟。福州市中級人民法院于2012年7月2日作出一審判決,駁回S公司的訴訟請求。

    法院的判決理由是,原告的相關訴求沒有證據支持,被告根據相關法規對原告作出的處理決定并無不當。S公司向福建省高級人民法院提起上訴。福建省高級人民法院于2012年10月20日駁回上訴,維持原判。

    經過15個月的聽證、復議、訴訟,S公司對福州海關緝私局的行政處罰決定和連江縣重大稅務案件審理委員會作出的稅務處理決定表示認同。

    部門合作+靈活操作,如數追回企業欠稅

      然而,稅款的追繳之路并不平坦。
     

    2010年11月~2015年3月,連江縣國稅局稽查局按照工作規程,先后9次向S公司發出凍結銀行存款通知書和稅收保全措施決定書、3次送達催繳稅款通知書。2012年2月,強制劃繳S公司應補繳增值稅稅款、滯納金和部分已退出口退稅款400萬元;2013年5月,強制劃繳S公司部分已退出口退稅款50萬元。

    2013年12月,連江縣政府決定對S公司的氨基酸項目進行政策性搬遷。鑒于S公司因配合搬遷而停產,無可供執行的賬戶資金,其近600萬元的出口退稅款仍有待追繳,連江縣國稅局2014年9月向縣政府提交報告,請求縣政府責成相關部門在向S公司發放搬遷補償款時,協助國稅機關將有關欠稅款及滯納金執行入庫。

    根據相關規定,連江縣國稅局向S公司送達了《稅收強制執行措施決定書》,對其不動產進行查封、扣壓,并向縣房產管理交易所等單位發出協助執行通知書,要求在查封、扣壓期間不再辦理該不動產的過戶手續。

    接到《稅收強制執行措施決定書》后,S公司向縣政府承諾在得到搬遷補償款后,優先償還所欠稅款,希望暫緩啟動或撤銷對扣押、查封財產的拍賣、變賣程序。

    考慮到查封、扣押的財產價值遠大于S公司的欠稅款,啟動拍賣、變賣程序將對S公司造成重大損失,加上有縣政府為相關欠稅提供保證,連江縣國稅局遂暫緩啟動對扣押、查封S公司財產的拍賣和變賣程序。幾個月后,縣土地發展中心在收儲S公司的土地時,協助扣繳了S公司剩余的所有欠稅和滯納金。

    稅案評析

    三招防范錯用稅則號風險

    當前,進出口貨物申報不實現象時有發生,是我國出口退稅行政處罰案件的主要類型。究其原因,既有不法之徒鋌而走險,渾水摸魚,故意騙取出口退稅牟利,也有企業因政策理解偏差或工作失誤等所致。分析S公司出口退稅申報不實案的發生緣由,梳理此案的查辦過程和結果,筆者覺得加強跨部門合作,搭建出口退稅聯防機制,是防范此類違法犯罪案件的有效路徑。

    其一,加強國稅機關與海關的工作聯系制度,完善出口申報信息的交互與共享。正是基于福建省國稅局與福州海關建立的情報交換和業務協作機制,福州海關緝私局才及時向福建省國稅局稽查局移送了本案線索,最終促成上千萬元稅款被如數追回。

    其二,正確處理稅務機關依法行政與維護企業合法權益的矛盾,構建和諧的征納關系。針對企業申報不實影響出口退稅的事實,連江縣國稅局依法糾錯,依法使用清欠手段追繳稅款。同時,為企業發展考慮,該局慎用稅收強制措施,暫緩啟動對扣押、查封企業財產的拍賣和變賣程序,避免企業損失,贏得了企業的配合。

    其三,提醒出口企業加強風險防范。廣州和上海海關化驗中心系海關總署設立的海關化驗機構,廣州和上海海關化驗中心出具的鑒定結論可以作為中國海關的執法依據。因此,國稅機關應提醒出口企業注意防范涉稅風險,當對所適用的產品稅則號不確定時,先依據上述兩家權威機構的鑒定書申報出口,以免造成申報不實的錯誤。

    點評人:鄒岷,連江縣國稅局稽查局局長

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